企业合并需要缴税吗？
一、非上市公司企业间进行合并，根据税法规定不需要缴纳企业所得税 《财政部国家税务总局关于企业重组业务有关税收政策问题的通知》（财税[2009]59号）明确规定，“本通知所称企业重组是指企业在现有基础上进行资产整合、业务重组和机构调整等行为”；“企业重组的税务处理适用于所有非上市企业，即不论是国有资本还是民营资本，不论属于国有企业还是集体企业，只要进行重组就应适用本通知规定的税收政策。” 根据上述文件规定，非上市公司之间进行合并，无论是否涉及国有资产，也都适用企业重组的税收政策，而企业重组的税收政策是允许选择特殊性税务处理的，即在不改变交易形式的前提下，以资产置换方式实施并购，可视为原经营活动停止，新建经营活动开始，参与并购的企业可根据新业务的具体情况确定其应税行为，重新计算应纳税所得额并补缴税款。
二、特殊情况下需要补交所得税 1、被兼并方企业属于亏损企业，且没有超过弥补期； 2、被兼并方企业是从事房地产开发的企业，兼并后土地增值税未清算。 在进行企业合并时，可能会存在被兼并方企业的资产评估增值，或被兼并方企业承担负债的情况。这两种情况的出现都会导致企业合并后企业所得增加。在符合相关条件的情况下，被兼并方企业也可以享受企业重组的特殊性税务处理。但在特殊性税务处理中，对于企业资产的评估增值部分，不允许作为永久性扣除项目于税前扣除；对企业承担的债务，也仅允许在偿还时作为损失于税前扣除。 如果被兼并方企业属于长期亏损、或虽为盈利但补偿期满后尚有盈余积累，并且未超过法定弥补期限的，则兼并方企业可按《实施条例》第五十六条及第六十七条的规定，以其取得的全部价款和价外费用，减去支付的转让价格以及缴纳的税费后的余额，作为应纳税所得；如果被兼并方企业属于房地产开发商，还应当按《实施条例》第七十二条规定的应纳税额计算方法，计算缴纳土地增值税。
